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增值稅**發(fā)票列明商品價(jià)款42735元、增值稅額7265元,共計(jì)50000元,商品已經(jīng)發(fā)出,大華公司以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)2000元(發(fā)票已經(jīng)轉(zhuǎn)交)。貨款及代墊運(yùn)費(fèi)已向銀行辦妥托收手續(xù),取得托收承付結(jié)算憑證回單。分錄如下:借:應(yīng)收賬款──南山公司52000貸:主營業(yè)務(wù)收入42735應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7265銀行存款2000當(dāng)公司收到銀行轉(zhuǎn)來的南山公司承付貨款及代墊運(yùn)費(fèi)52000元的收賬通知時(shí),應(yīng)記錄:借:銀行存款52000貸:應(yīng)收賬款──南山公司52000預(yù)收貨款銷售[例]大華公司為增值稅的一般納稅人。按照合同規(guī)定,5月8日,公司收到丁公司預(yù)付的貨款6000元。5月10日企業(yè)收到丁公司補(bǔ)付的貨款5700元,15日,公司向丁公司發(fā)出A產(chǎn)品200件,售價(jià)為10000元,應(yīng)交增值稅1700元。(1)5月8日公司收到丁公司預(yù)付的貨款時(shí),應(yīng)記錄:借:銀行存款6000貸:預(yù)收賬款──丁公司6000(2)5月10日企業(yè)收到丁公司補(bǔ)付的貨款時(shí),應(yīng)記錄:借:銀行存款5700貸:預(yù)收賬款──丁公司5700(3)5月15日公司向丁公司發(fā)出商品時(shí),應(yīng)記錄:借:預(yù)收賬款──丁公司11700貸:主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700出口商品銷售[例]大華公司銷售給境外A公司一批商品,按FOB計(jì)價(jià)。強(qiáng)度高,耐久性好。主要體現(xiàn)在其作為建筑物受力構(gòu)件和結(jié)構(gòu)所用的材料。寶山區(qū)進(jìn)口建材誠信經(jīng)營
大華公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè)93600貸:主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600②發(fā)出銷售折讓時(shí):借:主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)680貸:應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè)4680③實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí):借:銀行存款88920貸:應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè)88920[例2]若上例中達(dá)興公司要求退貨,則①銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),大華公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè)93600貸:主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600②發(fā)出銷售退回時(shí):借:主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600貸:應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè)93600涉及現(xiàn)金折扣的銷售:[例]大華公司在20X1年5月1日銷售100件商品,增值稅發(fā)票上注明貨款為10000元增值稅額1700元。公司為了及早收回貨款,在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10-1/20-n/30,假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅。公司對(duì)于現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法核算。⑴5月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)按總售價(jià)作收入:借:應(yīng)收賬款11700貸:主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700⑵如5月9日買方付清貨款,則按照售價(jià)10000元的2%享受200元(10000×2%)的現(xiàn)金折扣。青浦區(qū)日用建材服務(wù)電話裝飾材料包括:各種涂料、油漆、鍍層、貼面、各色瓷磚、具有特殊效果的玻璃等。
進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸:應(yīng)付賬款──A企業(yè)1700借:代銷商品款10000貸:受托代銷商品10000③歸還A企業(yè)**并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí):借:應(yīng)付賬款──A企業(yè)11700貸:銀行存款10700主營業(yè)務(wù)收入1000交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì):跨年度的勞務(wù)交易(交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì))⒈勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度,在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。勞務(wù)的完成程度應(yīng)按已完工作的測(cè)量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例或已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定⒉在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí),收入和相關(guān)費(fèi)用應(yīng)按以下公式計(jì)算:①本年確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認(rèn)的收入②本年確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用⒊會(huì)計(jì)處理實(shí)例[例]某物業(yè)管理公司與客戶簽訂一項(xiàng)服務(wù)合同,合同規(guī)定服務(wù)期自20X1年7月1日至20X3年6月30日,服務(wù)費(fèi)總額為60000元,客戶分三次平均支付,支付的時(shí)間分別為20X1年7月1日、20X2年6月30日及20X3年6月30日,估計(jì)工程總成本為48000元,假定成本估計(jì)十分準(zhǔn)確,不會(huì)發(fā)生什么變化。
本賬戶期末應(yīng)無余額主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理編輯語音建造合同收入:1.建造合同與建造合同收入⑴建造合同是指為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、**終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同,包括固定造價(jià)合同和成本加成合同。⑵建造工程合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。⒉如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),應(yīng)采用完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和相關(guān)的合同費(fèi)用。⒊在完工比例法下,應(yīng)采用下列公式計(jì)算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用:⑴當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=(合同總收入×完工進(jìn)度)-以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入⑵當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=(合同總收入-合同預(yù)計(jì)總成本)×完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的毛利⑶當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利-以前會(huì)計(jì)年度預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備⒋如果建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì),則不能采用完工百分比確定合同收入,此時(shí)當(dāng)合同成本能夠收回時(shí),根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本確認(rèn)收入;當(dāng)合同成本不能收回的,不確認(rèn)收入。分期收款銷售:主營業(yè)務(wù)收入表1.分期收款銷售,是指商品已經(jīng)交付,但貨款分期收回的一種銷售方式。分期收款銷售的特點(diǎn)是銷售商品的價(jià)值較大。金屬材料是指具有光澤、延展性、容易導(dǎo)電、傳熱等性質(zhì)的材料。
分三次支付,***次在開學(xué)時(shí)預(yù)付;第二次在培訓(xùn)期中間,即20X2年2月1日支付,第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。每期支付20000元。B企業(yè)已在11月1日預(yù)付***期款項(xiàng)。20X1年12月31日,A企業(yè)得知B企業(yè)當(dāng)年效益不好,經(jīng)營發(fā)生困難,后兩次的培訓(xùn)費(fèi)是否能收回,沒有把握。因此A企業(yè)只將已經(jīng)發(fā)生的培訓(xùn)成本30000元(假定均為培訓(xùn)人員工資費(fèi)用)中能夠得到補(bǔ)償?shù)牟糠?即20000元)確認(rèn)為收入,并將發(fā)生的30000元成本全部確認(rèn)為當(dāng)年費(fèi)用。A企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:⑴20X1年11月1日,收到B企業(yè)預(yù)付的培訓(xùn)費(fèi)時(shí):借:銀行存款20000貸:預(yù)收賬款20000⑵A企業(yè)發(fā)生成本時(shí):借:勞務(wù)成本30000貸:應(yīng)付工資30000⑶20X1年12月31日,確認(rèn)收入:借:預(yù)收賬款20000貸:主營業(yè)務(wù)收入20000⑷20X1年12月31日,結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本30000貸:勞務(wù)成本30000主營業(yè)務(wù)收入征稅籌劃編輯語音(一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的確定企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入是指銷售產(chǎn)品(商品)所取得的收入,包括商業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入;商業(yè)等企業(yè)的**代銷收入;工業(yè)企業(yè)的銷售產(chǎn)成品、自制半成品收入,提供工業(yè)性勞務(wù)收入;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地轉(zhuǎn)讓收入,商品房及配套設(shè)施銷售收入等。企業(yè)銷售收入的確定。一般分為黑色金屬和有色金屬兩種。黑色金屬包括鐵、鉻、錳等。徐匯區(qū)常見建材打磨
建材產(chǎn)品包括建筑材料及制品、非金屬礦及制品、無機(jī)非金屬新材料三大門類。寶山區(qū)進(jìn)口建材誠信經(jīng)營
貨款為US$20000,商品已經(jīng)發(fā)出,并向銀行辦理交單手續(xù),當(dāng)日美元匯率為¥。分錄如下:借:應(yīng)收賬款──A公司──美元戶(US$20000)¥176000貸:主營業(yè)務(wù)收入──外銷(US$20000)¥176000接銀行通知收到A公司貨款,當(dāng)日美元匯率為¥。分錄如下:借:銀行存款──美元戶(US$20000)¥174000財(cái)務(wù)費(fèi)用──匯兌損益¥2000貸:應(yīng)收賬款──A公司──美元戶(US$20000)¥176000視同買斷代銷方式銷售(視同買斷)⒈視同買斷方式的代銷指由委托方和受托方簽訂協(xié)議,委托方按協(xié)議價(jià)收取所代銷的貨款,實(shí)際售價(jià)可由受托方自定,實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有的銷售方式。⒉如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明,受托方在取得代銷商品后,無論是否能夠賣出、是否獲利,均與委托方無關(guān),那么委托方和受托方之間的代銷商品交易,與委托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別,在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí),委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入。⒊視同買斷的代銷方式的會(huì)計(jì)處理實(shí)例[例]A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件,協(xié)議價(jià)為100元/件,該商品成本60元/件,增值稅率17%。A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷清單時(shí)開具增值稅發(fā)票,發(fā)票上注明:售價(jià)10000元,增值稅1700元。寶山區(qū)進(jìn)口建材誠信經(jīng)營
上海卓謙建材有限公司主要經(jīng)營范圍是五金、工具,擁有一支專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)和良好的市場(chǎng)口碑。公司業(yè)務(wù)分為停車棚,建材,遮陽棚安裝等,目前不斷進(jìn)行創(chuàng)新和服務(wù)改進(jìn),為客戶提供良好的產(chǎn)品和服務(wù)。公司從事五金、工具多年,有著創(chuàng)新的設(shè)計(jì)、強(qiáng)大的技術(shù),還有一批**的專業(yè)化的隊(duì)伍,確保為客戶提供良好的產(chǎn)品及服務(wù)。在社會(huì)各界的鼎力支持下,持續(xù)創(chuàng)新,不斷鑄造***服務(wù)體驗(yàn),為客戶成功提供堅(jiān)實(shí)有力的支持。